Konten

Setzen des Anfangsbestandes des Bankkontos auf 1.200,-- eur mit Beginn des Jahres 2019

Die folgenden Buchungen (unter Buchhaltung > Neue Um-/Abschlussbuchung) sollten erstellt werden:

Die folgenden Buchungen (unter Buchhaltung > Neue Um-/Abschlussbuchung) sollten erstellt werden:

Die folgenden Buchungen (unter Buchhaltung > Neue Um-/Abschlussbuchung) sollten erstellt werden:

Auf diesem Konto werden nun USt und VSt gegenübergestellt. Und der Zahlbetrag, der tatsächlich an das Finanzamt überwiesen werden muss, ist der Saldo dieses Kontos.
 

Aktivierung der Forderung gegen das Finanzamt in der Bilanz

Passivierung der Nachzahlung als Rückstellung in der Bilanz.

Passivierung der Nachzahlung als Rückstellung in der Bilanz.

In dem Fall werden alle Mitarbeiter zusammengefasst und Aufwände auf die einzelnen Aufwandsarten zusammengefasst:
+ Nettolohn                                         
+ Lohn- und Kirchensteuer                
+ SV Beiträge (Arbeitnehmeranteil)   
= Bruttolohn                                      
+ SV Beiträge (Arbeitgeberanteil)      
= ges. Personalaufwand                      
============================
 

1. Verbuchen der zu zahlenden Nettolöhne und -gehälter

Es wird eine Eingangsrechnung mit den Details erstellt:

• Als Lieferant können Sie entweder jeden Mitarbeiter eingeben oder gesammelt "Mitarbeiter".
• Belegart 4100/ 6000 Löhne und Gehälter
• Als "bezahlt" markieren mit dem Konto 1755/ 3790 Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto. 

Wenn nicht gleich bezahlt wird, erfolgt erfolgt eine Abschlussbuchung vom Konto 1755/ 3790 Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto auf 1740/ 3720 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Gehalt.

2. Buchung der SV Beiträge

Es wird eine Eingangsrechnung mit den Details erstellt:

• Als Lieferant können Sie entweder jeden Mitarbeiter eingeben oder gesammelt "Mitarbeiter".
• Belegart 4100/ 6000 Löhne und Gehälter Arbeitnehmeranteil
• Belegart 4130/ 6110 Arbeitgeberanteil 
• Als "bezahlt" markieren mit dem Konto 1755/ 3790 Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto. 

Wenn nicht gleich bezahlt wird, erfolgt eine Abschlussbuchung vom Konto 1755/ 3790 Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto auf 1742/ 3740 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit. 

3. Lohnsteuer verbuchen

Es wird eine Eingangsrechnung mit den Details erstellt:

• Als Lieferant kann "Finanzamt" eingetragen werden
• Belegart "Belegart 4100/ 6000 Löhne und Gehälter" 
• Als "bezahlt" markieren mit dem Konto 1755/ 3790 Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto. 

Wenn nicht gleich bezahlt, erfolgt eine Abschlussbuchung vom Konto 1755/ 3790 Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto auf 1741/ 3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer.

Als Kontrolle, dass alles korrekt verbucht ist, lassen Sie sich das Konto 
3790 Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto im Buchungsjournal anzeigen. 
Der Saldo auf dem Konto muss 0,00 betragen. 

4. SV - Beiträge bezahlen buchen:

Es wird eine Umbuchung mit den Details erstellt:

Die Zahlung der SV-Beiträge erfolgt meist am viert- oder fünftletzten Bankarbeitstag, damit diese pünktlich bei den Krankenkassen eingehen:

• 1200/ 1800 Bank an
• 1742/ 3740 Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit

5. Löhne bezahlen buchen:

Es wird eine Umbuchung mit den Details erstellt:

Zum Monatsende oder zum 15. des folgenden Monats werden die Löhne und Gehälter überwiesen:

• 1200/ 1800 Bank an
• 1740/ 3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt

5.1 Löhne & Gehälter zurückstellen und später bezahlen:

Es wird eine Umbuchung mit den Details erstellt:

Es kommt vor, dass Firmen die kurzfristig mehr Liqudität benötigen und nach Absprache Gehälter erst später auszahlen. Das gilt vor allem für leitende Mitarbeiter oder Geschäftsführer. In so einem Fall bucht man wie folgt.

1740/ 3720 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt an
Lieferantenkonto des jeweiligen Mitarbeiters.

6. LSt. bezahlen buchen:

Es wird eine Umbuchung mit den Details erstellt:

Im darauffolgenden Monat erfolgt bis zum 10. des Monats die Zahlung der Lohn- und Kirchensteuer:

• 1200/ 1800 Bank an
• 1741/ 3730 Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer

Gewährt der Arbeitgeber einem Mitarbeiter aufgrund eines bestehenden Dienstverhältnisses ein Darlehen, spricht man von einem Arbeitgeberdarlehen.

Ein Darlehen in Form von Geld ist im Arbeitsrecht nach §§ 488 ff. BGB geregelt. In den §§ 607 ff. BGB ist definiert, wie ein Sachdarlehen zu behandeln ist.
Die Überlassung (Hingabe) des Darlehens ist LSt und SV frei. Ab 2.600 Euro ist der Zinsvorteil LSt und SV pflichtig.

Die steuerliche Beurteilung von Zinsvorteilen richtet sich nach den Regelungen des § 8 Abs. 2 und 3 EStG. Ausführliche Erläuterungen enthält das BMF-Schreiben v. 19.5.2015, IV C 5 - S 2334/07/0009, BStBl 2015.

Sozialversicherung:
Der geldwerte Vorteile aus einem zinslosen oder zinsverbilligten Arbeitgeberdarlehenl ist als Einnahme aus einer Beschäftigung nach § 14 Abs. 1 Satz 1 SGB IV beitragspflichtig.

Übersicht:

Verbuchen Auszahlung eines Arbeitgeberdarlehens I:
(zinslos, Laufzeit bis 1 Jahr)

Verbuchen Rate Arbeitgeberdarlehen I:
(zinslos, Laufzeit bis 1 Jahr)

Verbuchen Auszahlung eines Arbeitgeberdarlehens II:
(Zinssatz 5%, Laufzeit 4 Jahre)

Verbuchen Rate Arbeitgeberdarlehen II:
(Zinssatz 5%, Laufzeit 4 Jahre)
 

Verbuchen von Reisekosten mit Kürzen der Beförderungskosten

Ein Unternehmer aus Halle (Saale) unternimmt eine Geschäftsreise nach München. Er fliegt morgens nach München und am Abend wieder zurück. Für den Hin- und Rückflug zahlt er 450,00 EUR. Während des Fluges erhält er (ohne zusätzliche Berechnung) jeweils ein belegtes Sandwich mit einem Getränk. Die Situation sieht wie folgt aus:

Der Gesamtbetrag ist somit wie folgt zu buchen:

69,17 EUR + 2,69 EUR = 71,86 EUR auf das Konto Vorsteuerabzug

16,80 EUR : 1,19 = 14,11 EUR auf das Konto Privatentnahme

364,03 EUR auf das Konto Reisekosten/Fahrtkosten Unternehmer

Zusätzlich kann der Unternehmer eine Verpflegungspauschale i. H. v. 14 EUR geltend machen, weil er mehr als 8 Stunden auswärts tätig ist.

Bitte beachten Sie!
Wenn ein Unternehmer auswärts tätig wird, kann er den Flug regelmäßig nicht ohne "Snack" buchen. Bei Online-Buchungen gibt es keine Möglichkeit, den Snack als Einzelleistung abzubestellen. Damit müssen die Beförderungskosten um den "Snack" gekürzt werden, wenn es sich dabei um eine Mahlzeit handelt. 

Buchung 1:

Buchung 2:

Verbuchen von Reisekosten Kürzen von Verpflegung oder der  Verpflegungsmehraufwandes

Ein Unternehmer aus Halle (Saale) unternimmt eine Geschäftsreise nach München. Er fliegt morgens nach München und am Abend wieder zurück. Für den Hin- und Rückflug zahlt er 450,00 EUR. Während des Fluges erhält er (ohne zusätzliche Berechnung) jeweils ein belegtes Sandwich mit einem Getränk. Die Situation sieht wie folgt aus:

Der Gesamtbetrag ist somit wie folgt zu buchen:

69,17 EUR + 2,69 EUR = 71,86 EUR auf das Konto Vorsteuerabzug

16,80 EUR : 1,19 = 14,11 EUR auf das Konto Privatentnahme

364,03 EUR auf das Konto Reisekosten/Fahrtkosten Unternehmer

Zusätzlich kann der Unternehmer eine Verpflegungspauschale i. H. v. 14 EUR geltend machen, weil er mehr als 8 Stunden auswärts tätig ist.

Bitte beachten Sie!
Wenn ein Unternehmer auswärts tätig wird, kann er den Flug regelmäßig nicht ohne "Snack" buchen. Bei Online-Buchungen gibt es keine Möglichkeit, den Snack als Einzelleistung abzubestellen. Damit müssen die Beförderungskosten um den "Snack" gekürzt werden, wenn es sich dabei um eine Mahlzeit handelt. 

Verbuchen von Reisekosten im Inland

Ein Unternehmer hat seinen Arbeitnehmer Max Mustermann zu einem Fortbildungsseminar angemeldet.
Abreise am 16.01. um 6.00 Uhr aus der eigenen Wohnung
Rückkehr in die eigene Wohnung am 17.01. um 20.00 Uhr

Rechnung mit gesondertem Frühstücksausweis:

• Reisekosten inkl. 7% Umsatzsteuer 127,00 €
• Übernachtung inklusive 7% Umsatzsteuer 107,00 €
• Frühstück inklusive 19% Umsatzsteuer 11,90 €

Für die beiden Tage stehen dem Arbeitnehmer jeweils 14 Euro Verpflegungspauschale zu. Damit muss kein geldwerter Vorteil angesetzt werden. Der Unternehmer kann die Aufwendungen einschließlich des separat ausgewiesenen Frühstückspreises steuerfrei übernehmen. Er kann zusätzlich auch die Verpflegungspauschalen, gekürzt um den pauschalen Wert für das Frühstück, steuerfrei erstatten.

In unserem Beispiel zahlt der Arbeitgeber den maximal möglichen steuerfreien Pauschbetrag für Verpflegungsmehraufwendungen in Höhe von 28 € (2 * 14 € pro Tag). Da dem Arbeitnehmer ein Frühstück zur Verfügung gestellt wurde, ist die Verpflegungspauschale um 20% des Werts für einen vollen Kalendertag zu kürzen (§ 9 Abs. 4a EStG). Das sind 5,60 Euro. Bei einem Mittagessen und einem Abendessen beträgt die Kürzung jeweils 40% des Werts für einen vollen Kalendertag. Das wären jeweils 11,20 Euro.
Der Arbeitgeber kann damit in unserem Fall dem Arbeitnehmer 22,40 Euro lohnsteuerfrei erstatten (28 Euro - 5,60 Euro).

Buchung 1:

Buchung 2:

Verbuchen von Reisekosten im Ausland:

Der Arbeitnehmer Max Muster beginnt am Montag um 20.00 Uhr eine Geschäftsreise. Er fährt von seiner Wohnung in Berlin nach Wien. Die Grenze nach Österreich überschreitet er in der Nacht um 0.30 Uhr (Dienstag). Er ist am Dienstag während des ganzen Tages in Wien und reist am Mittwoch zu einem weiteren Termin nach Budapest. Am Donnerstag verlässt er Budapest und erreicht Berlin am selben Tag um 23;30 Uhr. Der Arbeitgeber erstattet ihm den Verpflegungsaufwand in Höhe der amtlich festgelegten Pauschalen. Maßgebend sind folgende Beträge (Stand 2023):

• Montag (Anreisetag) die reduzierte Verpflegungspauschale für Deutschland (14 EUR)
• Dienstag die volle Verpflegungspauschale für Österreich (40 EUR)
• Mittwoch die volle Verpflegungspauschale für Ungarn (32 EUR)

• Donnerstag die reduzierte Verpflegungspauschale für Ungarn (21 EUR)
   

Bitte beachten Sie, dass Sie Abgrenzen zwischen auswärtigen Tätigkeiten und Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte (Arbeitgeber). Ohne eine Fahrt zur ersten Tätigkeitsstätte liegt eine auswärtige Tätigkeit vor, bei der die Fahrtkosten uneingeschränkt abgezogen werden können oder ggf. pauschal mit 0,30 EUR je gefahrenem Kilometer. Das wirkt sich insbesondere dann aus, wenn der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer einen Firmenwagen zur Verfügung stellt. Für Fahrten im Rahmen einer auswärtigen Tätigkeit ist kein geldwerter Vorteil anzusetzen. Fahrtkosten, die der Arbeitnehmer verauslagt hat, kann der Arbeitgeber ihm steuerfrei erstatten.

Reisekostenerstattung bei Nutzung eines Dienstfahrzeugs:
 

Erstattung Reisekosten bei der Nutzung eines Privatfahrzeugs:
15km x 0,30 Cent = 45 Euro

Beim Verkauf von Anlagen ist folgende Reihenfolge durchzuführen - Details zu einigen Schritten im Anschluss unten:

1. Ausscheidung erfassen: dies wird im Anlagenbuch direkt bei der Anlage durchgeführt
2. Anlage fertig abschreiben: dies wird über das Anlagenbuch direkt gemacht
3. Restbuchwert buchen
4. Anlagenverkauf buchen
5. Jetzt wird die Differenz zwischen Restbuchwert und Verkaufspreis ermittelt und dem entsprechend:
   1. Bei Verkauf mit Gewinn: Verkaufserlös und den Gewinn verbuchen
   2. Bei Verkauf mit Verlust: Verkaufserlös und den Verlust verbuchen

Der Restbuchwert wird auf dem jeweiligen Abschreibungskonto gebucht und beim Ausscheiden (Verkauf) entweder auf das Konto 2310/ 6895 Abgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) oder auf das Konto 2315/ 4855 Abgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn).

Anlagenverkauf

Der Verkauf der Anlage wird als Ausgangsrechnung (oder Rechnung in der Rechnungslegung) erfasst. Hierbei verwendet man die nachfolgenden Belegarten: 

8801/ 6885    Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (19 %) (bei Buchverlust)                
8807/ 6884    Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (0 %) (bei Buchverlust)                
8820/ 4845    Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen (19 %) (bei Buchgewinn)                        
8827/ 4844    Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen steuerfrei (bei Buchgewinn)    

Anlagenverkauf mit Gewinn

Wird im Vergleich von Restbuchwert und Verkaufserlös ein Gewinn berechnet, dann:

Anlagenverkauf mit Verlust

Wird im Vergleich von Restbuchwert und Verkaufserlös ein Verlust berechnet, dann:

Grundlegend ist in der EÜ-Rechnung nur der tatsächliche Betrag aufzunehmen. Aus der Rechnungslegung werden nur die tatsächlichen Beträge übernommen - Skonto wird nicht eingebucht.

In der Ein- oder Ausgangsrechnung kann es aber nötig sein Skontbeträge einzubuchen. Dies geschieht dann dem entsprechend mit der Verwendung der beiden Skonto-Konten und einem negativen Betrag:

In der Doppelten Buchhaltung werden die Skontobuchungen automatisch aus der Ein- bzw. Ausgangsrechnung bzw. aus der Rechnungslegung verbucht.

Sollen manuelle Skontobuchungen angelegt werden, ist die Vorgehensweise wie in der EÜ-Rechnung.

Ein Aufwand wird im neuen Jahr entstehen (der Leistungszeitraum des Aufwands überschreitet den Jahreswechsel). Diese wird im alten Jahr fakturiert/gebucht, weswegen der Betrag, der ins neue Jahr fällt ausgebucht werden muss.

Auflösung der Abgrenzung im neuen Jahr:

Abgrenzungsbuchung im Jahr, in dem die Abgrenzung vorgenommen werden soll:

Es gibt zwei Varianten wie die Buchung erstellt werden kann:

Eine Leistung für den Kunden wird im neuen Jahr erbracht werden (der Leistungszeitraum des Ertrags überschreitet den Jahreswechsel). Diese wird im alten Jahr fakturiert/gebucht, weswegen der Betrag, der ins neue Jahr fällt ausgebucht werden muss.

Auflösung der Abgrenzung im neuen Jahr:

Abgrenzungsbuchung im Jahr, in dem die Abgrenzung vorgenommen werden soll:

Es gibt zwei Varianten wie die Buchung erstellt werden kann:

Im alten Jahr ist ein Aufwand entstanden der im neuen Jahr (zB: 2021) verrechnet/fakturiert wird. Der ins alte Jahr fallende (Teil-)Betrag gehört ins alte Jahr (zB: 2020) eingebucht.

1. Die Eingangsrechnung wird im neuen Jahr ganz normal eingegeben, zB: mit dem Verbindlichkeitskonto des Lieferanten.

2. Einbuchen des Rückstandes ins alte Jahr:

Damit ist der Aufwand im alten Jahr übernommen, die USt bleibt im neuen Jahr.

3. Bei der Anfangsbestandsübernahme wird der Saldo für das Konto 1700/ 3500 Sonstige Verbindlichkeiten ins Jahr 2021 übernommen.

4. Verringern des Aufwandes im aktuellen/neuen Jahr:

Es gibt zwei Varianten, wie die Buchung erstellt werden kann:

Damit ist der Aufwand reduziert, die Verbindlichkeit hebt sich mit der Anfangsbestandsbuchung auf. In der Eingangsrechnung aus 1. ist noch der Gesamtbetrag der Verbindlichkeit auf dem dort verwendeten Konto.

Bezahlung vom Kunden Erlös im aktuellen/neuen Jahr:

Die Bezahlung der Eingangsrechnung wird ganz normal über die Eingangsrechnung aus dem Punkt 1 erledigt

* Statt dem Konto 1700/ 3500 Sonstige Verbindlichkeiten kann auch das Verbindlichkeitskonto des Lieferanten des Lieferanten verwendet werden.

Im alten Jahr wurde dem Kunden eine Leistung erbracht die im neuen Jahr (zb: 2021) verrechnet/fakturiert wurde. Der ins alte Jahr fallende (Teil-)Betrag gehört ins alte Jahr (zB: 2020) eingebucht und im aktuellen Jahr verringert.

1. Die Ausgangsrechnung (oder Rechnung in der Rechnungslegung) wird im neuen Jahr ganz normal eingegeben, zB: mit dem Forderungskonto des Kunde.

2. Einbuchen des Rückstandes ins alte Jahr:

Damit ist der Erlös ins alte Jahr übernommen, die USt bleibt im neuen Jahr.

3. Bei der Anfangsbestandsübernahme wird der Saldo für das Konto sonstige Forderungen ins Jahr 2021 übernommen.

4. Auflösung/Ausbuchen im aktuellen/neuen Jahr:

Es gibt zwei Varianten wie die Buchung erstellt werden kann:

Damit ist der Erlös im Jahr 2021 reduziert, die Forderung hebt sich mit der Anfangsbestandsbuchung auf. In der Ausgangsrechnung aus 1. ist noch der Gesamtbetrag der Forderung auf dem dort verwendeten Konto.

Bezahlung vom KundenErlös im aktuellen/neuen Jahr:

Die Bezahlung der Ausgangsrechnung oder Rechnung in der Rechnunglegung wird ganz normal über die Ausgangsrechnung / Rechnungslegung aus dem Punkt 1 erledigt

* Statt eines passenden Kontos aus dem Bereich 15../12..  
Sonstige Vermögensgegenstände (Forderungen) kann auch das Forderungskonto des Kunden verwendet werden.

Zur Bildung der Rückstellung wird eine Abschlussbuchung mit dem entsprechenden Aufwandskonto und dem dazu passenden Rückstellungskonto erstellt:

Weiters wird die Rückstellung (09... /30... Rückstellung für...) im Folgejahr als Anfangsbestand gebucht.

Die Rückstellung aus dem Vorjahr wird im nächsten Jahr aufgelöst.

Zum Auflösen von Rückstellung gibt es grundlegend zwei Varianten:

a. Auflösung der Rückstellung durch direkte Bebuchung des Rückstellungskontos in der Eingangsrechnung:

b. Auflösung der Rückstellung durch Abschlussbuchung - die Eingangsrechnung wird normal gebucht:
1. Die Eingangsrechnung wird ganz normal mit dem Aufwandskonto verbucht:

2. Auflösung der Rückstellung durch Umkehrung der Rückstellungsbuchung mit negativem Betrag:

Der Betrag hängt von der Höhe des tatsächlichen Aufwandes ab:

• Wurde die Rückstellung mit genau dem gleichen Betrag, wie der tatsächliche Aufwand im Folgejahr, gebildet, wird dieser Betrag verwendet und es sind keine weiteren Buchungen nötig.
• Wurde die Rückstellung mit niedrigerem Betrag als der tatsächliche Aufwand gebildet, wird der Betrag des tatsächlichen Aufwandes für die Buchung herangezogen - weiter Buchungen im folgenden Abschnitt.
• Wurde die Rückstellung mit höherem Betrag als der tatsächliche Aufwand gebildet, wird der Betrag der Rückstellung für die Buchung herangezogen - weiter Buchungen im zweit-folgenden Abschnitt

Die gebildete Rückstellung war zu niedrig.
Zusätzlich zur Auflösung der Rückstellung des tatsächlichen Betrages (siehe Punkt 2.) wird der restliche Aufwand gebucht:

Die gebildete Rückstellung war höher als der tatsächliche Aufwand.
Zusätzlich zur Auflösung der Rückstellung des tatsächlichen Betrages (siehe Punkt 2.) wird der verbleibende Betrag der Rückstellung als Ertrag gebucht:

Wird die Rückstellung nicht verwendet, wird der gesamte Betrag der Rückstellung als Ertrag gebucht.

Weiters wird der Saldo der Rückstellung im Folgejahr als Anfangsbestand gebucht.