Körperschaftsteuer (KSt) ⇒ einfach erklärt

Erfüllen Unternehmen (z.B. Vereine, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, etc.) die Voraussetzungen des § 5 Abs. 9 Körperschaftsteuergesetz (KStG) und § 3 Abs. 6 Gewerbesteuergesetz (GewSt), wird ihnen ein sogenannter Freistellungsbescheid (Anerkennung der Gemeinnützigkeit) ausgestellt.

Die Anerkennung als steuerbegünstigtes Unternehmen bedeutet u.a., dass das Unternehmen von der Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit ist und zur Ausstellung von Zuwendungsbescheinigungen berechtigt ist, soweit es privilegierte Zwecke (gemeinnützig, mildtätig oder kirchlich) verfolgt.

Genau wie bei der Einkommensteuer handelt es sich bei der Körperschaftsteuer um eine Jahressteuer. Somit wird sie am Ende eines Geschäftsjahrs erhoben. Der Stichtags-Termin für die Steuererklärung ist immer der 31. Mai des Folgejahres.

Besteht keine Steuerpflicht für das ganze Jahr, z.B. gleichzeitig mit der Abmeldung der Gesellschaft, so ist der Besteuerungszeitraum maßgebend.

Die Körperschaftsteuererklärung muss dem Finanzamt elektronisch übermittelt werden. Dazu kann das Programm ElsterFormular, das Elster-Internet-Portal oder eine entsprechende kommerzielle Software verwendet werden.

Ein Teil der Körperschaftsteuererklärung ist auch der vollständige Jahresabschluss der Körperschaft:

• Anhand dieser Erklärung und ihrer Anlagen ermittelt das Finanzamt die Körperschaftsteuer und den jeweils zu zahlenden Solidaritätszuschlag.

• Das Ergebnis ist eine Steuerveranlagung über den geschuldeten Betrag.

Fälligkeit der Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer ist eine Jahressteuer, jedoch sind vierteljährliche Vorauszahlungen zu folgenden Terminen fällig:

• 15. März
• 15. Juni
• 15. September
• 15. Dezember

Die Vorauszahlung bezieht sich auf die voraussichtliche Körperschaftsteuerpflicht für das gesamte Kalenderjahr. Diese wird dann im Jahressteuerbescheid verrechnet. In diesem Bescheid teilt das Finanzamt auch mit, wie hoch die Vorauszahlung für das nächste Jahr sein wird.

Hinweis: Es kann beim Finanzamt eine Fristverlängerung beantragt werden. Wird sie bewilligt, dann hat man bis zum Ende des Folgejahres Zeit, die Körperschaftsteuererklärung einzureichen.

Seit der Unternehmenssteuerreform von 2008 beträgt der Körperschaftsteuersatz laut § 23 KStG bundeseinheitlich 15 %.

• Zusätzlich wird für Unternehmen ein Solidaritätszuschlag von 5,5 % erhoben.

• Daher beträgt der effektive Steuersatz 15,825 % beziehungsweise gerundet 15,83 %.

Steuersätze werden auf ausgeschüttete und nicht ausgeschüttete Gewinne berechnet. Bemessungsgrundlage ist der Gewinn der Gesellschaft oder des Unternehmens für das Geschäftsjahr.

Da Unternehmen eine Bilanz erstellen müssen, die eine Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) enthält, ist der ausgewiesene Gewinn die Grundlage für die Berechnung der Körperschaftsteuer. Die Höhe des zu versteuernden Einkommens kann jedoch variieren.

Üblicherweise beträgt die Körperschaftsteuer 15 % des steuerpflichtigen Einkommens einer juristischen Person. Wie hoch dieser Betrag genau ist, hängt von dem nach Körperschaftsteuergesetz (KStG) berechneten Gewinn ab.

Berechnungsgrundlage ist der handelsrechtliche Jahresüberschuss bzw. -fehlbetrag. Dieser wird verrechnet mit diversen Abzügen oder Einkünften, einer sogenannten Bilanzsteuerkorrektur, und es gibt sich ein Steuerbilanzergebnis.

Daraufhin ist die Einkommensteuerkorrektur auszugleichen:

• Das Ergebnis ist ein Geschäftsergebnis.

• Davon wiederum können die Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA sowie verdeckte Einlagen aus Auslandsinvestitionen und Zuwendungen abgezogen werden.

• Abzugsfähige Gebühren und versteckte Gewinnausschüttungen werden nicht hinzugerechnet.